財務長看數位轉型：預算怎麼編、效益怎麼量、成本怎麼認列？

數位轉型的投資效益怎麼衡量？導入前要先定什麼？

從要改善的營運指標出發，而不是從要買的系統出發。導入前先回答四個問題：

• 這次轉型要改善哪些流程與指標？
• 基準值是多少？
• 怎麼量、資料從哪個系統取？
• 多久檢討一次？

財務長可以把效益分三類追蹤：營運指標（依公司選定）、成本（含上線後的授權與維運）、風險（中斷、資安與個資事件）。服務頁所列的做法是建立數位化 KPI 衡量機制，確保轉型成果可量化。

數位轉型預算要編哪些項目？常漏掉什麼？

常被漏掉的是系統以外的項目。預算結構（不含金額）：

ERP、雲端 SaaS、自行開發系統的支出，哪些可以資本化？

判斷框架（台灣公開發行公司財報適用金管會認可的國際財務報導準則）：

• 無形資產認列：未來經濟效益很有可能流入且成本能可靠衡量（IAS 38 第 21 條）。
• 自行開發：研究階段支出於發生時費用化（第 54 條）；開發階段須證明第 57 條全部條件（技術可行性、完成並使用或出售的意圖與能力、如何產生很有可能的未來經濟效益、足夠的技術與財務資源等）；分不出階段時視為研究階段（第 53 條）。
• 雲端 SaaS：IFRS 解釋委員會 2021 年議程決議指出，客戶只取得合約期間的軟體存取權時，組態或客製成本通常不認列為無形資產；可明確區分的服務於提供時認列費用，否則於合約期間認列。
• 教育訓練：於發生時認列費用（第 69 條）。

結論由簽證會計師依合約與個案判斷。

系統切換或設備連網後停工，財務長要怎麼預估損失與準備？

數位轉型有兩種中斷風險：系統切換或上線後中斷影響出貨；設備連網與系統整合擴大攻擊面。財務面可用 ISO 22301 的業務衝擊分析（BIA）評估中斷損失與最大可容忍停機時間，作為預算與保險的依據：

• 切換前定好回復與出貨維持方案
• 每個階段同步建立資安控制，而不是先數位化再補救
• 檢查現有保單是否涵蓋營運中斷與資安事件，由保險經紀人依保單條款確認

深入：ISO 22301 營運持續管理

數位轉型要怎麼向董事會與審計委員會報告？年報要揭露什麼？

報告結構：KPI 對基準值的進度、預算執行、風險與因應。法規面（年報準則、內控處理準則適用於公開發行公司；非公開發行公司不受此規範，可自願參考）：

• 年報準則第 18 條第六款：資通安全風險管理架構、政策、具體管理方案、投入的資源，以及重大資通安全事件的損失、可能影響與因應
• 年報準則第 20 條第六款：科技改變（包括資通安全風險）對公司財務業務的影響及因應措施
• 內控處理準則第 9 條：資通安全檢查之控制

數位轉型新增的系統與資料，要納入這三處既有流程，而不是另建一套報告。

只導入雲端會計或出勤系統，也需要找顧問嗎？

不一定。只導入單一套裝軟體、流程本身不變，也不涉及產線設備連網與跨系統整合時，由軟體供應商協助導入通常就足夠。財務長仍要確認三件事：

• 合約：資料存放在哪裡、日後能否退出
• 個資：每一批資料的蒐集、處理與利用是否都有特定目的與法律依據（個人資料保護法第 19、20 條）
• 會計：SaaS 組態成本的處理（見上方 IAS 38 一題）

涉及產線連網、多系統整合或流程重設時，再做整體規劃。

積穗科研怎麼協助財務長推動數位轉型？

• 現況診斷與路線圖：評估數位化成熟度，同步做數位化風險評估，制定風險可控的轉型路線圖
• 系統整合與資安同步：協助選型與導入 ERP、MES、IoT、AI，同步建立 OT／IT 整合的資安防護架構，對應 ISO 27001
• 資料治理：建立資料品質、資料安全與資料主權的治理架構
• 營運持續：把企業風險管理、資訊安全與營運持續管理一起納入轉型規劃
• 成效：建立可量化的數位化指標
• 誰主導：副總、董事級顧問全程輔導，不外包；服務頁所列輔導期通常為 7 至 12 個月以上

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