三つの防衛線モデル

「三つの防衛線モデル」は、内部監査人協会（IIA）が提唱する、リスク管理における役割と責任を明確化するためのガバナンスモデルです。2020年の改訂で、単なる防御ではなく連携と価値創造を強調する「スリーラインモデル」へと進化しました。第一線はリスクを直接所有・管理する事業部門、第二線はリスク管理やコンプライアンス等の専門部署で第一線を監督・支援します。第三線は取締役会や監査委員会に直接報告する内部監査部門で、ガバナンスやリスク管理の有効性について独立した客観的な保証を提供します。このモデルはCOSO ERMなどのフレームワークの基礎をなし、組織的なリスク監視体制を構築する上で不可欠です。

実務応用には3つのステップがあります。第一に、取締役会と経営陣が各ラインの役割・責任・報告系統を正式な方針として定義・承認し、説明責任を明確化します。第二に、第二線と第三線の独立性を確保します。例えば、内部監査の責任者は監査委員会に直属させます。第三に、部門横断的なリスク委員会や統合されたリスク報告ダッシュボードを設置し、ライン間の円滑な情報連携を確立します。あるグローバル金融機関では、支店長（第一線）が日常の信用リスクを、本社リスク管理部（第二線）が方針策定を、内部監査部門（第三線）が独立した検証を担うことで、監査指摘事項を20%削減し、規制遵守評価を向上させました。

台湾企業、特に中小企業は3つの課題に直面します。第一に、経営者が全権を握る中央集権的な組織文化が、権限委譲の妨げとなります。第二に、専門的な第二線（リスク管理責任者等）や第三線（内部監査部門）を設置するためのリソース不足。第三に、部門間の「サイロ化」が連携を阻害します。対策として、まず経営トップがモデルの利点を主導的に推進することが不可欠です。リソース不足には、第二線の役割兼任や内部監査のアウトソーシングが有効です。サイロ化を打破するためには、部門横断的なリスク委員会を設置することが優先課題となります。トップのコミットメントを起点に、6～12ヶ月をかけた段階的な導入が効果的です。

積穗科研は台湾企業の三つの防衛線モデルに特化し、100社以上の支援実績を持ち、90日以内に国際標準の管理体制構築を支援します。無料診断申込：https://winners.com.tw/contact