リスク因子理論

リスク因子理論は、犯罪学の「不正のトライアングル理論」に源流を持ち、財務不正などの特定リスクを引き起こす根本要因を体系的に分析する枠組みです。国際監査基準（ISA）240では、不正リスク因子として「動機・プレッシャー」「機会」「姿勢・正当化」が挙げられており、これは本理論の直接的な応用です。ISO 31000のリスク特定・分析プロセスにおいて、リスク源を特定する際にもこの考え方が活用されます。

実務応用は3段階で行います。①リスク因子特定：不正のトライアングル等を参考に、自社特有の因子（例：過度な業績目標）を定義します。②指標化と監視：各因子を測定する主要リスク指標（KRI）を設定し、データを継続的に収集します。③スコアリングと対策：因子に重み付けを行いリスクスコアを算出し、高スコア領域の内部統制を強化します。これにより、監査の精度が向上し、不正発生率の低下が期待できます。

台湾企業は①データサイロ、②定性的判断への依存、③部門間の連携不足という課題に直面します。対策として、①データガバナンスを確立しデータ基盤を統合、②小規模なパイロットプロジェクトで定量的モデルの有効性を実証、③経営層主導でリスク管理委員会を設置し、部門横断的な協力体制を構築することが有効です。これにより、客観的なリスク評価が可能になります。

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